在了解现金流量表之前，我们首先需要了解其中现金及现金等价物的含义。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时动用的存款和现金等价物。现金流量表中的现金和可随时动用的存款项目一般情况下与资产负债表中的“货币资金”项目相对应，但已经限定用途的不能随时用于支付的货币资金除外。现金等价物则是指从购人至到期在三个月或三个月以内能够转换为已知现金金额的债券投资。
在上市公司的报表附注中，会有关于现金流量表中现金及现金等价物的具体项目和金额的介绍。在后面的章节中将阐述现金流量表的结构部分，我们将以北京首创股份有限公司2013年的现金流量表为例进行讲解。在此之前，让我们首先来了解一下该上市公司现金及现金等价物的具体项目，如表5-3所示。
表5-3现金及现金等价物构成表
在表5-3中，北京首创股份有限公司2013年年初及年末的现金及现金等价物的具体项目和金额都被清楚地列示出来。在库存现金中，不论是银行存款还是其他货币资金都被冠以“可随时用于支付的”几个字，这是现金及现金等价物的一个主要特征。
在北京首创股份有限公司的报表附注中，还披露了期末货币资金和现金等价物的调节表（如表5-4所示），这个表将企业货币资金中使用受限、不能随时用于支付的部分剔除，以保证现金流量表中数据的严谨性。
表5-4货币资金与现金和现金等价物调节表
从表5-4中可见，在北京首创股份有限公司2013年的资产负债表中，货币资金的期末数为3，265，278，460.32元，但在现金流量表中，现金及现金等价物余额仅为3，007，780，299.98元。两者之间出现了257，498，160.34元的差额，这部分差额的使用受到限制，不能满足“可随时用于支付”的条件，所以排除在现金流量表的现金及现金等价物项目之外。
2019-07-30 
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