[现金流量表的结构分析]现金流量表的结构

在现金流量表的编排上，主要是经营、投资和筹资这三大项目的罗列，这些项目内部首先计算出收入和支出小计，再得出各项目现金流量的净额。排除了汇率变动对现金和现金等价物的影响以后，这三项现金流量净额被汇总到一处，就得到了当期现金及现金等价物的增加额。在此基础上加上期初余额，就得到了期末企业手中现金及现金等价物的余额，是截至到期末企业能自由支配的资金的合计数。

为了让报表使用者能够对不同期间的资金流动情况进行比对，判断企业未来现金流量的趋势，现金流量表中还提供了可供比对的上期数据，如表5-5所示。

现金流量表

现金流量表续1

现金流量表续2

表5-5现金流量表

1. 经营活动产生的现金流量

企业经营活动产生的现金流量是除投资和筹资业务以外的所有交易事项产生的现金及现金等价物的流入和流出。一般情况下，企业的经营活动产生的现金流量应该是企业的主要资金流向。通过汇总经营活动现金流入和经营活动现金流出，并计算二者差额，最终得到经营活动产生的现金流量净额。分析企业经营活动产生的现金流量净额，我们能够清楚地了解企业经营活动现金周转情况，并有助于我们分析企业的财务风险。

结合日常生活，经营活动产生的现金流量更容易被理解。生活中同样是资金贯穿着每个过程，通过劳作取得的收入是日常收入的主要来源，还有其他日常生活的收入形式，比如卖废品收入、收到一笔存在银行里可观的遗产等。这些收入形式共同组成了经营活动的现金流入。有收入就有支出，为了生活我们需要吃饭、穿衣、必要的生活开销等，这些是支出的主要形式，当然还有其他的支出，比如不小心丢了钱、捐赠给希望小学的善款等，这些支出共同组成了经营活动的现金流出。而二者之间的差额，就是经营活动产生的现金流量净额。

2. 投资活动产生的现金流量

企业投资活动产生的现金流量是指与公司持有时间原定三个月以上的资产有关的交易活动产生的现金及现金等价物的流入和流出。企业投资活动包括公司长期资产的购建和除现金等价物归以外现金的投资及其处置活动。

投资活动产生的现金流量在生活中也是有迹可循的，比如我们购买股票，就是一种投资行为，围绕着这个行为发生的和现金及现金等价物有关的流入和流出就是投资活动产生的现金流量。我们从投资中收到的现金称为投资活动现金流入，为投资所支付的现金称为投资活动现金流出，但不代表当期投资活动的现金流入一定大于流出。因为投资是一项长期活动，当期的投人可能在以后相当长的时期内收回。所以，对于投资活动产生的现金流量净额来说，出现负值不代表企业的投资出现了亏损，也可能是当期加大了对外投资的力度。

3. 筹资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量是企业扩大举债或者吸收资本时产生的现金及现金等价物的流入和流出。筹资活动产生的现金流量往往是经营活动现金流量出现赤字时的主要补偿方式。在企业的经营活动现金流入小于经营活动现金流出时，经营活动现金流出现赤字一般人首先想到的都是借点钱应急。

在生活中，我们一样会因为筹资活动而影响现金总额。当我们向银行取得一笔贷款时，我们的现金流入增加了，归还贷款和利息费用都会使现金流出增加。如果当期我们的日常收入不能满足支出的需要，出现入不敷出的情况，我们首先会想到通过借款解决眼前的问题，所以在经营活动现金净流量出现赤字的情况下，企业为保持资金流的顺畅往往会加大借款的力度。

4. 汇率变动对现金及现金等价物的影响

汇率变动对现金及现金等价物的影响是企业资金在折算成记账本位币时，因为汇率的变动对报表中现金及现金等价物的影响额。

5. 现金及现金等价物净增加额

现金及现金等价物净增加额是企业期末现金及现金等价物与期初该数值的差额，是考虑了汇率变动对现金及现金等价物的影响后的净值。

6. 期末现金及现金等价物余额

期末现金及现金等价物余额是企业在报告期期末可以随时用于支付的现金及现金等价物的总额。一般情况下，期末现金及现金等价物余额应该等同于资产负债表上货币资金项目余额，但其中用途不符合“随时可用于支付”条件的使用受限制的货币资金项目应该被扣除，同时持有期限不超过三个月的国债应该被归类在其中。