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财务报表分析的基本方法有_财务报表分析的基本方法解读

时间:2019-05-14   来源:涨停预测   点击:

1.比较分断法

(1)含义:指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较,从数量上确定其差异,并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

其中:差异分析是指通过差异揭示成绩或差距,作出评价,并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度,为今后改进企业的经营管理指引方向的一种分析方法。

趋势分析法:指将实际达到的结果,同不同时期财务报表中同类指标的历史数据进行比较,从而确定财务状况、经营状况和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法。由于差异分析和趋势分析都是建立在比较的基础上,所以统称为比较法(简单地说就是:选取数期的数据进行比较的方法)。

(2)比较数据:有绝对数比较和相对数比较。

其中:绝对数比较是利用财务报表中两个或两个以上的绝对数进行比较,以揭示其数量差异。

相对数比较是利用财务报表中有相关关系数据的相对数进行对比,如将绝对数换算到百分比、结构比重、比率等进行对比,以揭示相对数之间的差异。

(3)财务报表分析中常用的比较标准有:

A:本期实际与预定目标、计划或定额比较;

B:本期实际与上年同期实际、本年实际与上年实际或历史最好水平比较,及与若干期的历史资料比较;

C:本企业实际与国内外先进水平比较;

D:本企业实际与评价标准值进行比较。

(4)比较方法。

A:横向比较法,又称水平分析法,是指将实际达到的结果同某一标准,包括某一期或数期财务报表中的相同项目的实际数据作比较。可以用绝对数比较,也可以用相对数作比较。

B:纵向比较法。又称垂直分析法或动态分析法,即以资产负债表、损益表等财务报表中的某一关键项目为基数项目,以其金额为100,而计算出其余项目的金额分别各占关键项目金额的百分比,这个百分比则表示各项目的比重,通过比重对各项目作出判断和评价。

(5)运用比较分析法应注愈的相关指标的可比性,具体来说有以下几点:

A:指标内容、范围和计算方法的一致性;

B:会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性;

C:时间单位和长度的一致性;

D:企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致。

2.比率分析法法

比率分析法指利用财务比率,包括一个单独的比率或者一组比率,以表明某一方面的业绩、状况或能力的分析。

通常而言,比率分析法有很多指标,最为典型的指标如获利能力比率、偿债能力比率、营运能力比率。

图2-50比率分析法指利用财务比率

3.因素分析法

(1)含义:确定影响因素,测量其影响程度,查明指标变动原因的一种分析方法。

(2)方法:连环替代法、差额计算法。

连环替代法指确定影响因素,并按照一定事实上的替换顺序逐个因素替换,计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。

差额计算法是因素分析法在实际应用中的一种简化的形式,它的计算程序是:

A:计算各个因素的差额;

B:如果影响因素是两个,即以第一个因素的差额乘以第二个因素的上年数(或计划数等数值),求出第一个因索的影响程度,以第二个因素的差额乘以第一个因素的本年数(或实际数等数值),求出第二个因素的影响程度。

C:汇总各个因素对经济性综合指标差异数的影响数。

(3)因素分析法的特征。

A:要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系,确定影响要素;

B:计算过程的假设性;

C:因素替代的顺序性。


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