[简述现金流量表的作用]现金流量表的地位与作用

现金流量表与有形的、实实在在的现金流量息息相关，这一点令其引人注目，并形成和利润表的鲜明对比关系，进而占据着财务报告体系中的“第三把交椅”。可想而知，现金流量表根据收付实现制原则予以编制，而利润表则是在权贵发生制(应计制)的基础上来计量和评价公司绩效的。

具体来讲，现金流量可以起到四个方面的作用。

1.揭示企业现金流入流出的来龙去脉

现金流量表能够告诉读者一定期间企业宝贵的现金“从哪里来，到哪里去”的信息，即提供企业在一定期间内现金流入、流出的动向，现金数额的增减变动的原因和结果。这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。例如，某公司在2008年度增加了1000万元的现金。你可以在公司的现金流量表中发现公司经营活动导致现金增加900万元，来自投资活动的现金流量减少了300万元，来自筹资活动的现金流量增加了400万元，如此等等，你就可以对公司的资金使用和运作思路有一个大致的认识和把握。

2.有助于评价公司的支付能力、偿债能力和周转能力

借助现金流量表提供的信息，可以发现企业现金的充足程度和增减变动数额，从而体现企业手头的宽裕或者紧张程度，使其基本的支付能力和应付眼下债务的能力得以体现，如果经营活动的现金流量充足，则意味着企业充满着活力，并在自身经营来赚钱。靠自身创造出现金流，在风险面前的免疫力就会增强，其支付能力和偿债能力也就有了坚实的基础和后盾。例如，上面提到的那个公司现金增加了1000万元，并进一步发现其中经营活动就“贡献”了900万元。与其说是企业对1000万元的现金流感到满意，不如说更令企业感到欣慰的是企业正在靠自身苦心孤诣的经营来赚取大量的钞票。

图2-42分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因

3.有助于评价企业利润的质量和经营绩效

借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。“钱是赚回来的，利润是算出来的”。这两者之间因为会计的手法而存在一定的差距，我们可以借助于现金流量表，了解经营活动的现金流量与净利润之间产生差距的原因以及差距的大小，进而对利润的质量予以透视，进一步深入考察企业的经营绩效。比如，某公司授意销售部门经理在2008年度要完成2000万元的销售指标。如果仅仅为了完成销售收入和利润计划，销售部门经理就会放宽信用条件，只管把东西卖出去就行了，而不用考虑收钱的问题，于是公司就存在大量的应收账款和坏账风险，利润和现金流量之间的出入，从中可以测知企业利润虚胖，盈余质量大打折扣。如果同时告诉销售经理必须拿回2000万元，销售经理的销售行为就会变得积极而谨慎，有了现金保障的利润才是可靠的、键康的利润指标。

4.有助于预测和规划企业未来的现金流量和财务前景

借助于现金流量表提供的信息，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动所形成的现金流量，据以预测企业在未来产生现金的能力，并为分析和判断企业的财务前景提供信息。例如，如果公司的经营活动的现金流量是一个较大的正数。而投资活动的现金流量却是一个较大的负数，则意味着企业可能正在利用当前较好的经营形势和财务状况进行投资性的扩张，进一步壮大公司实力，从而获取今后更大的组织绩效。这样的财务前景通常也是值得期待的。